Вестник БАНКЕРЪ и "Грант Торнтон" ООД (България) започват поредица от публикации, насочена към желаещите да правят бизнес в другите страни от Европейския съюз.
Съвместната ни инициатива има за цел да разкрие на българските предприемачи какви са подводните камъни в данъчното законодателство на всяка от страните членки на ЕС. За какви изненади да сте готови при срещата с новия ви партньор? Кои са полезните малки стъпки, за да откриете пазара на другите европейски страни? И как да отключите своя потенциал за растеж, предизвиквайки се взаимно.
Очаквайте следващата публикация след две седмици.
Подборката направиха Емилия Маринова и Виктор Бакалов.
Данък добавена стойност
Какви са размерите на данъчните ставки?
– Стандартна ставка от 19%, приложима за повечето стоки и услуги.
– Редуцирана ставка от 7%, приложима за списък от специфични стоки и услуги, например – някои основни хранителни продукти, хотелско настаняване, книги, вестници, културни стоки и услуги, определени селскостопански стоки, благотворителни услуги, произведения на изкуството, местния обществен транспорт и други.
– Нулева ставка – някои услуги са изцяло освободени от ДДС, например банкови и здравни услуги.
Има ли потвърдени или очаквани скорошни промени в тези ставки?
Не.
Кой е основният косвен данък в Германия?
Данъкът добавена стойност е основният косвен данък в Германия.
Има ли праг за регистрация?
Не.
Прилага ли се същият лимит за регистрация при чуждестранни предприятия?
Не е приложимо.
Необходимо ли е чуждестранно лице да определи акредитиран представител, за да се регистрира?
Не.
Колко често се подават декларации за ДДС?
В общия случай ДДС декларации се подават на месечна база. При условие, че размерът на ДДС за предходната година е по-малък от 7500 евро, то декларациите могат да бъдат подавани на тримесечна база. Месечната декларация трябва да бъде подадена до 10-о число на месеца, следващ отчетния период, а тримесечната декларация до 10-о число на месеца, следващ отчетното тримесечие. В допълнение, всички данъчно задължени лица трябва да подават годишна ДДС декларация (до 31 май на следващата година, като в някои случаи срока може да бъде удължен).
Налагат ли се санкции за подаване на декларация за ДДС, след изтичане на крайния срок?
Да, ако подаване на декларация за ДДС или съответно плащане на ДДС се изпълнят със закъснение, може да бъде наложено наказание.
Подават ли се и други задължителни декларации?
Да, необходимо е да се представят допълнителни декларации за определени доставки (стоки и услуги), извършени към клиенти, които са регистрирани за целите на ДДС в друга държава членка на ЕС (списък на продажбите в ЕО). Декларации също така трябва да се подават при определени обстоятелства – във връзка с движение на стоки от или в друга държава членка на ЕС (интрастат декларация).
Налагат ли се наказания и при други обстоятелства?
Да, санкции може да бъдат наложени за редица други грешки или пропуски.
Може ли данъкът, начислен от чуждестранни доставчици, да бъде възстановен, ако доставчикът не е регистриран за целите на ДДС в Германия?
Да, при определени обстоятелства и условия.
Данъци върху корпоративните доходи
Кои са приложимите данъци за фирмите?
Дружествата, опериращи в Германия, са обект на корпоративен данък, данък солидарност и общински търговски данък.
За кого са приложими?
Световният доход на местните немски фирми е обект на корпоративен данък – освен в случаите, когато влизат в сила спогодбите за избягване на двойно данъчно облагане. Също така дружествата попадат под обхвата на общинския търговски данък и данъка солидарност.
Дружество се счита за местно лице, когато е регистрирано в Германия или ако неговите централно управление и контрол са в Германия (във втория случай няма значение къде е регистрирана фирмата).
Партньорствата подлежат само на общински търговски данък. Участниците се облагат с данък върху доходите на физическите лица върху техния дял от печалбата, както и данък солидарност.
Чуждестранните дружества подлежат на облагане само за доходите с източник Германия.
Какви са данъчните ставки?
Корпоративният данък е 15 процента.
Данъкът солидарност е в размер на 5.5% от корпоративния данък, увеличавайки същия до 15.825 процента.
Общинският търговски данък може да варира, зависейки от общината, в която дружеството е локализирано, в диапазона между 7- 17 процента. Изчислява се на база данъчната печалба на фирмата, като са възможни корекции.
Вземайки предвид гореизложената информация, средната корпоративна данъчна ставка в Германия е 30 процента.
Колко често се подават данъчни декларации?
В общия случай дружествата трябва да подадат своята данъчна декларация в рамките на пет месеца от края на финансовата година, но може – при определени обстоятелства, срокът да бъде удължен до края на декември.
Данъкът се внася предварително през годината на тримесечни авансови вноски, изчислени въз основа на размера на данъка от предходната година.
Разликата между внесената сума и декларираната сума трябва да бъде платена или възстановена в рамките на един месец след подаването на данъчната декларация.
Данъци върху корпоративните доходи
Какво трябва да знаем за данъчната основа?
Основата за изчисление на облагаемия доход са задължителните счетоводни отчети. Корекции например могат да се извършват за амортизации, провизии за очаквани загуби, провизии на пенсии и други.
Интересен факт е, че само 70% от представителните разходи могат да бъдат приспаднати от данъчната основа.
Капиталовите печалби от продажба на акции в чуждестранни или немски дружества, както и получените дивиденти са освободени от корпоративни данъци (с някои изключения, например за финансови институции). Въпреки това 5 % от дивидентите или печалбите се считат за търговски разходи, които не подлежат на приспадане. Приемайки осреднена данъчна ставка от 30% (включваща корпоративен данък и общински търговски данък), ефективният данъчен процент в гореописания случай намалява до 1.5 процента.
Докато капиталовите печалби са освободени от корпоративни данъци, загубите от продажбата на акции не могат да бъдат приспаднати от данъчната основа.
Съществуват ли облекчения при реализиране на данъчни загуби?
Натрупаните данъчни загуби могат да се прехвърлят за неопределено време. Прихващанията срещу печалби в бъдещи данъчни години обаче са обект на някои ограничения. Само годишната облагаема печалба до 1 млн. евро може да бъде компенсирана изцяло с пренесени данъчни загуби от минали години. Над прага от 1 млн. евро само 60% от годишната облагаема печалба може да бъде приспадната от минали загуби. Останалите 40% са обект на облагане.
Данъчни облекчения
Каква е политиката на Германия в посока данъчни облекчения?
Последната съществена данъчна реформа, която предприема Германия, датира от 2008 година. Основната причина за реформата е стимулирането на бизнеса в държавата. За тази цел ставката на корпоративния данък бива намалена от 25 на 15 процента. Въпреки това редуцирането на данъчната ставка е компенсирано в някаква степен от разширяване на компонентите, формиращи данъчната основа.
Като цяло Германия не предлага данъчни облекчения освен в ограничени случай (например специална норма на амортизация за сгради, за които има заповед на опазване). Основните причини за тази политика са държавното бюджетиране, както и прилагането на принципа за равенство между всички данъкоплатци.
Други видове облекчения за бизнеса – местните власти могат да предложат преференциални условия на потенциални инвеститори, като например предоставянето на евтина земя в индустриални зони.
Системата за стимулиране на инвестициите в Германия се основава главно на безвъзмездни помощи за бизнеса, а не на данъчни облекчения.
